关键字：会计理论 会计假设 会计准则 会计环境
会计的基本理论是指构成会计最基本最重要的定义和原理的理论，它是研究和说明会计活动的理论，也是研究大家怎么样认识和反映客观经济活动的理论。会计理论一般应包含财务会计理论、管理会计理论和审计理论等内容。从会计历史进步过程来看，财务会计历史最悠久，会计理论的研究也是从其开始的。财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的进步水平和会计理论工作者的认识水平。因为会计理论研究职员用规范研究的办法，使得会计理论研究有了长足的进步。
美国会计掌握1966年发布的《论会计基本理论》提出，会计理论研究可以起到四个方面有哪些用途：确定会计的范围，以便提出会计的定义，大概打造会计理论；打造会计准则来判断、评价会计信息；指明会计实务中大概改进的一些方面；为会计研究职员寻求扩大会计应用范围与因为社会进步而需要扩展会计学科的范围时，提供一个有用的框架。
20世纪80年代将来，每个国家与一些会计国际组织开始研究并且拟定、发布财务会计定义公告，会计理论工作者期望会计理论能对会计准则的拟定起引导或指导用途。现在，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大多数使用了理论结构定义框架的办法，即根据会计假设、会计职能、会计目的、会计准则、会计要点、会计环境、会计程序等构成来进行研究。
财务会计的理论基础——会计假设
会计假设是对财务会计核算所处的时间和空间范围所作的合理假定。它是依据会计实践活动的内在规律和需要提出的，为进一步研究财务会计理论问题提供了理论基础。因为会计所处的经济环境较为复杂，会计核算的基础条件处于不断变化之中，给会计确认和计量带来了非常大的困难，如不加以假定，企业的会计工作将没办法正常进行。会计假设对于进行科学的会计理论研究有着尤为重要的意义，它规定了会计理论的外延，也是打造科学的会计理论体系的要紧基础。但在国内颁布的企业会计基本准则中没用会计假设的定义，而是使用了会计基本首要条件的定义。一般地说，首要条件偏重于公认的真理，假设则重视于适当的假定，所以应使用会计假设更为合理。
在实质经济活动中，因为社会生产力进步水平的不断提升，总是有相当多的经济业务会脱离会计基本假设，这就需要对这类问题进行特殊的处置。如合并会计报表的编制并没遵循会计主体假设，企业破产清算时显然与持续经营假设相背，短期经营行为就无需对经营活动进行会计分期。从20世纪50年代开始，会计假设作为会计理论研究的起点过去是美国会计理论界的特点，觉得会计假设应该是会计理论的最高层次，它应该可以指导会计原则的拟定，并且对会计实务有相应的影响。但其存在的问题是，到底需要设定多少条假设才是科学的，到今天没一个客观的规范。
财务会计的客观内涵——会计职能
会计职能是指会计在经济管理中所具备的功能和能发挥有哪些用途，它是会计的客观内涵。会计职能是与经济进步不同阶段对会计的需要密切有关的，伴随经济的进步，会计在经济管理活动中有哪些用途范围不断扩大，会计职能也将不断增多。国内会计职能的研究是在20世纪60年代开始的，受马克思关于“作为对过程的控制和观念总结的簿记”论述的影响，对会计职能基本倾向于“核算”和“监督”两大职能。到20世纪80年代，又出现了从“一职能说”、“二职能说”直到“八职能说”以至“全职能说”并存的局面。但这类研究一直以马克思对簿记的论述为基础进行，没考虑会计实践的进步，因此不利于会计理论结构内容的健全。
从现代会计发展势头来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能做合适。反映职能是指将会计信息向用户进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业营运管理的每个方面，包含预测、决策、控制、剖析等。会计反映职能和管理职能是相互联系、不可分割的。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的最重要职能。实践证明，企业营运管理水平越高，对会计与管理结合的需要也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。不同会计职员因为其职位责职不同，一般地应分别发挥不一样的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。
财务会计的工作需要——会计目的
会计目的是财务会计工作总的目的性需要，它是会计职能的具体化，总是作为会计理论研究的逻辑起点。因为会计目的和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目的，国内会计学界则强调会计职能，这是因为对财务会计体系运行的目的不同导致的，是期望达到主观需要还是发挥客观功能。现在会计界常见同意会计目的的定义，但不同学派对会计目的的理解也有不同。如“决策有用性学派”觉得，会计目的是向信息用户提供有用的信息，“经济责任学派”则觉得，会计目的是反映和报告受托经济责任及其履行状况。国内会计准则中会计目的的概念是：为国家有关管理部门、外部投资者与内部管理部门提供会计信息。现在，世界各国大多使用决策有用性看法，笔者也倾向于这种看法。缘由在于，财务会计理论结构问题的研究应具备前瞻性，应该从长远看法出发，以确保其框架的稳定和适用。
财务会计目的的达成，重点在于提升会计信息水平。不一样的国家和机构对会计信息水平的需要是不一样的。如美国注册会计师协会表述为：有关性与重要程度、形式与实质、靠谱性、防止偏向性、可比性、一贯性、可理解性。而美国财务会计准则委员会则强调有关性和靠谱性。笔者觉得，既然财务会计的目的是提供有用的信息，那样会计信息水平的基本需要应该是：有关性、靠谱性和一贯性。有关性是决策有用性的非常重要水平特点，能保证会计信息用户获得的是与决策有关的信息；靠谱性能保证信息用户获得靠谱的信息，防止不真实和误导，以利于作出正确的决策；一贯性能使信息具备可比性，保证多个会计数据具备相同的基础。
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